免稅額是什麼？在香港，政府為納稅人提供一系列免稅額和扣稅項目，以減輕他們的稅務負擔。在每個課稅年度，打工仔都會享有基本免稅額132,000元，其他免稅項目包括子女免稅額、供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額等。HongKongCard為你整理所有免稅扣稅項目、扣除額、免稅額常見問題等資訊。
免稅額 是什麼？
免稅額是指在納稅時可以減免稅款的金額。在香港的稅務體系中，免稅額通常分為基本免稅額和個別免稅額。今個課稅年度，打工仔都會享有132,000元的基本免稅額，即是全年收入不超過132,000元的單身人士無須交稅。而個別免稅額則是根據納稅人的個人情況而定，例如子女數目、供養親屬等因素。
其他免稅額包括已婚人士免稅額、子女免稅額、供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額、供養兄弟姊妹免稅額、單親免稅額、傷殘受養人免稅額，以及傷殘人士免稅額。詳細免稅項目及免稅額見下表。
免稅額2024｜免稅項目一覽
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免稅項目 |
2023/24年度及其後 |
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基本免税額 |
$132,000 |
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已婚人士免税額 |
$264,000 |
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單親免税額 |
$132,000 |
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傷殘受養人免税額 |
$75,000 |
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傷殘人士免税額 |
$75,000 |
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子女免税額 |
2023/24年度及其後 |
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第1名至第9名子女（每名） |
$130,000 |
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在每名子女出生的課税年度，子女免税額可獲額外增加 |
$130,000 |
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供養兄弟姊妹免税額 |
$37,500 |
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供養父母及供養祖父母或外祖父母免税額（每名） |
2023/24年度及其後 |
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55歲或以上但未滿60歲 |
$25,000 |
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60歲或以上 |
$50,000 |
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未滿60歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼 |
$50,000 |
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供養父母及供養祖父母或外祖父母額外免税額（每名） |
2023/24年度及其後 |
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55歲或以上但未滿60歲 |
$25,000 |
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60歲或以上 |
$50,000 |
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未滿60歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼 |
$50,000 |
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免稅額2024｜子女免稅額申請資格
一般而言，已婚人士不得各自申請他們子女的免稅額，需由其中一人申報所有子女的免稅額。通常收入較高的一方申報子女的免稅額，較為有利。然而，如果其中一方以標準稅率計稅，由另一方申報子女的免稅額會更有利。
如你供養的未婚子女在有關課税年度內符合下列條件，你便可申索子女免税額：
- 未滿18歲；或
- 年滿18歲但未滿25歲，並在大學、學校或其他類似的教育機構接受全日制教育；或
- 年滿18歲，但因身體或精神問題無能力工作。
申報免稅額的一方應在其報稅表的第11.2部填寫子女的詳細資料，提名配偶申報子女免稅額的一方無需進行任何手續。
免稅額2024｜供養父母、祖父母或外祖父母申請資格
如果家中有兄弟姊妹，建議事先商量由哪一位申報供養父母的免稅額，原則上建議由稅額較高的一方申報。若兩者稅額相近，則輪流申報。
要符合申請免税額資格，受供養的父母／祖父母／外祖父母於本年度必須：
- 通常在香港居住；
- 年齡已滿55歲，或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼；及
- 至少連續6 個月與你同住而無須付出十足費用；或你／你配偶每年付出不少於$12,000的金錢用以供養該名父母／祖父母／外祖父母。
如果受供養的父母／祖父母／外祖父母在本年度內全年連續與你同住而並無付出十足費用，你亦可享有供養父母及供養祖父母或外祖父母額外免税額。 值得特別注意的是，同住的定義不包括同一棟大樓的不同樓層。
免稅額2024｜供養兄弟姊妹免税額申請資格
如你或你配偶供養的未婚兄弟姊妹在有關課税年度內符合下列條件，你便可申索供養兄弟姊妹免税額：
- 未滿18歲；或
- 年滿18歲但未滿25歲，並在大學、學校或其他類似的教育機構接受全日制教育；或
- 年滿18歲，但因身體或精神問題無能力工作。
免稅額2024｜傷殘人士免稅額申請程序
欲申索傷殘人士免税額的納税人祇須在填寫個別人士報税表時， 在第 11.1 部第 (4) 項的欄內加上剔號，聲明納税人在有關年度內有資格申領政府傷殘津貼，及擬申索傷殘人士免税額便可。
免稅額 VS 扣稅項目
很多市民混淆免稅項目和扣稅項目，雖然兩者都能減輕納稅人的負擔，但本質上有所不同。納稅人只要符合資格便可盡享免稅額，而扣稅項目如符合資格的年金保費、自願醫保、可扣稅強積金自願性供款、認可的慈善捐款等，則採用實報實銷的安排，各項目的扣稅上限如下：
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扣稅項目 |
扣稅上限 |
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個人進修開支 |
HK$100,000 |
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長者住宿照顧開支（每名長者） |
HK$100,000 |
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居所貸款利息 |
HK$100,000 |
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強積金計劃或認可職業退休計劃供款 |
HK$18,000 |
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自願醫保計劃保費（每名受保人） |
HK$8,000 |
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合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款 |
HK$60,000 |
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住宅租金 |
HK$100,000 |
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認可慈善捐款（每次捐款不少於HK$100） |
應評稅入息或利潤的35% |
我們常聽到的「扣稅三寶」指的就是合資格延期年金（QDAP）、自願醫保（VHIS）和強積金自願性供款（TVC），三者合計扣稅上限為$68,000。年金扣稅、mpf扣稅及自願醫保扣稅的例子及要求可參閱：扣稅三寶2024｜年金扣稅、TVC扣稅、自願醫保扣稅攻略
你還可使用在「香港政府一站通」內提供的税款計算機，計算建議的税務措施實施後你應繳的薪俸税及個人入息課税税款，可直接計算不同年度的薪俸税或個人入息課税税款。
- 薪俸税：
- 個人入息課税
免稅額｜常見問題
Q：退休及已移居海外人士可否選擇合併評税？
任何已婚人士，不論是否香港居民，都可選擇用合併評税方式計算薪俸税。最重要的是兩人在選擇合併評税的年度均曾賺取須繳納香港薪俸税的入息。若你的配偶在2022/23課税年度沒有在香港收取任何應課薪俸税的入息和沒有就該年度選擇自行以個人入息課税方式評税，你可申索扣除已婚人士免税額，不用選擇合併評税。
Q：配偶並非香港居民，還未領有香港身分證，本人需要提交那些證明文件?
你在某課税年度內任何時間屬已婚並符合以下情形，即使配偶並非香港居民，仍可申索已婚人士免税額:
- 並非與配偶分開居住；或與配偶分開居住，但有供養或經濟上支持對方；及
- 你配偶沒有任何應課薪俸税入息；或你及配偶已選擇薪俸税合併評税；或你與配偶已共同選擇個人入息課税。
由於你的配偶未領有香港身分證，你可先提供他 / 她的身分證明文件副本。如配偶日後獲發香港身分證，你應於1個月內以書面方式通知税務局有關的身分證號碼。為儲存紀錄，税務局在有需要時會要求你提供結婚證明文件副本。
Q：我的配偶沒有工作，由本人獨力支付子女的生活費，可否申索「單親免税額」？
你是已婚人士，即使獨力支付子女的生活費，亦不可享有「單親免税額」。根據《税務條例》，「單親」的意思是指納税人全年屬單身、喪偶或分居，並且在該年度內曾獨力或主力撫養子女，才可獲得「單親免税額」。
Q：我與配偶分居，由我獨力撫養子女並支付子女的生活費，我可否申索「單親免税額」？
法例規定在納税人與配偶分居或離婚的那一個年度內，納税人不能享有「單親免税額」。舉例說，納税人在2022年8月離婚，他/她在2022/23年便不會得到「單親免税額」，要到2023/24課税年度的評税才能提出申索「單親免税額」。
Q：申索傷殘受養人免税額的證明文件？
在覆核申索時，税務局可能會要求申索人提交證據以證明受養人 符合申索政府傷殘津貼的資格。如果受養人有向社會福利署申領 傷殘津貼的話，納税人可提供申領津貼的檔案編號以資證明。
稅務貸款2024
稅貸（Tax Loan），即稅款貸款，是金融機構在稅期間推出的貸款產品。其利率通常比一般分期貸款的實際年利率（APR）低，因此納稅人申請稅貸來交稅外，還會用來清卡數、進修或投資。關於稅貸的定義、相關詳情，包括申請門檻、年利率、手續費、貸款額度、稅貸優惠等，可參閱：稅貸2023｜中銀稅貸低至1.78% 10間銀行低息貸款交税優惠比較